企业会计准则讲解(2008)-第165章

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股东权益总计
3　500
3　600




负债和股东权益总计
5　700
5　800




表34－2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（简表）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会企01表
编制单位：P公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
资产
其末余额
年初余额
负债和所有者权益
（或股东权益）
其末余额
年初余额
流动资产：


流动负债：


货币资金
1　000
3　000
应付票据
1　000
1　000
应收票据
1　400
1　000
应付账款
3　000
2　000
其中：应收S公司票据
400

预收款项
200
300
应收账款
1　800
1　300
其中：预收S公司账款
100

其中：应收S公司账款
475

应付职工薪酬
1　000
2　100
预付款项
770

应交税费
800
1　000
存货
1　000
3　800
流动负债合计
6　000
6　400
其中：向S公司购入存货
1　000

非流动负债：


流动资产合计
5　970
9　100
长期借款
2　000
2　000
非流动资产：


应付债券
600
600
持有至到期投资
200
200
非流动负债合计
2　600
2　600
其中：持有S公司债券
200
200
负债合计
8　600
9　000
长期股权投资
4　700
1　700
所有者权益（或股东权益）：


其中：对S公司投资
3　000

实收资本（或股本）
4　000
4　000
固定资产
4　100
3　300
资本公积
800
800
其中：向S公司购入固定资产
200

盈余公积
1　000
732
无形资产
630
700
未分配利润
1　200
468
非流动资产合计
9　300
5　900
所有者权益合计
7　000
6　000
资产总计
15　600
15　000
负债和所有者权益总计
15　600
15　000
表34－3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（简表）
会企01表
编制单位：S公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年12月31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
资产
其末余额
年初余额
负债和股东权益
其末余额
年初余额
流动资产：


流动负债：


货币资金
500
300
应付票据
400
300
应付票据
300
100
其中：应付票据－P公司
400

应收账款
760
600
应付账款
500
600
预付款项
400

其中：应付P公司账款
500

其中：预付P公司账款
100

预收款项

50
存货
1　100
2　900
应付职工薪酬
100
350
流动资产合计
3　060
3　900
应交税费
60
200
非流动资产：


流动负债合计
1　060
1　500
可供出售金融资产
800
700
非流动负债：


持有至到期投资


长期借款
700
700
长期股权投资


应付债券
200
200
固定资产
2　100
1　300
其中：应付债券－P公司
200
200
其中：向P公司购入固定资产
108

非流动负债合计
900
900
无形资产


负债合计
1　960
1　960
非流动资产合计
2　900
2　000
股东权益：





股本
2　000
2　000



资本公积
1　600
1　600



其中：可供出售金融资产公允价值变动
100




盈余公积
100
0



未分配利润
300
0



股东权益合计
4　000
3　500
资产总计
5　960
5　900
负债和股东权益总计
5　960
5　900
表34－4　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并工作底稿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额

报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方

借方
贷方


（利润表项目）
870


6　300


15　000
（11）1　000
（13）300
（17）3　500


10　200
营业收入
4　450


4　570


9　020
（12）200
（11）1　000
（13）270
（17）3　500

4　450
营业税金及附加
300


120


425



425
销售费用
15


10


25



25
管理费用
100


12
（1）5

117
（16）1
（14）10

108
财务费用
300


90


390

（18）20

370
资产减值损失
25





25

（7）25

0
投资收益
500
（3）480
（2）796



816
（18）20
（19）796


0
营业利润
4　010
480
796
1　493
5

5　814
5　817
4　825

4　822
营业外支出
10





10

（15）10

0
利润总额
4　000
480
796
1　493
5

5　804
5　817
4　835

4　822
所得税费用
1　320


493


1　813



1　813
净利润
2　680
480
796
1　000
5

3　991
5　817
4　835

3　009
少数股东损益







（19）199

199
199
归属于母公司所有者的净利润










2　810
（所有者权益变动表项目）











未分配利润——年初
468


0


468
（19）0


468
利润分配
1　948


700


2　468

（19100
（19）600）

1　948项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额

报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方

借方
贷方


未分配利润——年末
1　200
480
796
300
5

1　811
（5）295
6　311
（19）295
5　830

1　330
归属于少数股东的未分配利润——年初









0
0
少数股东损益









199
199
对少数股东的利润分配









120
120
归属于少数股东的未分配利润——年末









79
79
资本公积——年初
800


1　500

100
2　400
（5）1　600


800
可供出售金融资产公允价值变动净额



100


100
（5）100


0
权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响


（4）80



80



80
资本公积——年末
800

80
1　600

100
2　580
1　700


880
盈余公积——年初
732


0


732
（19）0


732
提取盈余公积
268


100


368

（19）100

268
盈余公积——年末
1　000


100


1　100
0
100

1000
（资产负债表项目）











流动资产：











贷币资金
1　000


500


1　500



1　500
应收票据
1　400


300


1　700

（9）400

1　300
其中：应收S公司票据
400





400

（9）400

0
应收账款
1　800


760


2　560
（7）25
（6）500

2　085
其中：应收S公司账款
475





475
（7）25
（6）500

0
预付款项
770


400


1　170

（8）100

1　070
其中：预付P公司账款



100


100

（8）100

0
存货
1　000


1　100


2　100

（12）200

1　900
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额

报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方

借方
贷方


其中：向S公司购入存货
1　000





1　000

（12）200

800
流动资产合计
5　970


3　060


9　030
25
1　200

7　855
非流动资产：











可供出售金融资产



800


800



800
持有至到期投资
200





200

（10）200

0
其中：持有S公司债券
200





200

（10）200

0
长期股权投资
4　700
（2）796
（4）80
（3）480



5　096

（5）3　396

1　700
其中：对S公司投资
3　000
（2）796
（4）80
（3）480



3　396

（5）3　396

0
固定资产
4　100


2　100
1001
（1）5
6　295
（14）10
（15）10
（13）30
（16）1

6　284
其中：S公司－A办公楼




1002
（1）5
95



95
　　　　　　向S公司购入固定资产
200





200
（14）10
（13）30

180
　　　　　　向P公司购入固定资产



108


108
（15）10
（16）1

117
无形资产
630





630



630
商誉







（5）120


120
非流动资产合计
9　630
876
480
2　900
100
5
13　021
140
3　627

9　534
资产总计
15　600
876
480
5　960
100
5
22　051
165
4　827

17　389
流动负债：











应付票据
1　000


400


1　400
（9）400


1　000
其中：应付票据－P公司



400


400
（9）400


0
应付账款
3　000


500


3　500
（6）500


3　000
其中：应付P公司账款



500


500
（6）500


01　此金额为合计金额　　
2　此金额由表34－1：P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”中100万元直接转入
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额

报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方

借方
贷方


预收款项
200





200
（8）100


100
其中：预收S公司账款
100





100
（8）100


0
应付职工薪酬
1　000


100


1　100



1　100
应交税费
800


60


860



860
流动负债合计
6　000


1　060


7　060
1　000


6　060
非流动负债











长期借款
2　000


700


2　700



2　700
应付债券
600


200


800
（10）200


600
其中：应付债券－P公司



200


200
（10）200


0
非流动负债合计
2　600


900


3　500
200


3　300
负债合计
8　600


1　960


10　560
1　200


9　360
所有者权益（或股东权益）：











实收资本（或股本）
4　000


2　000


6　000
（5）2　00


4　000
资本公积
800

（4）80
1　600

1003
2　580
（5）1　700


880
其中：可供出售金融资产公允价值变动



100


100
100


0
盈余公积
1　000


100


1　100
（5）100


1　000
未分配利润
1　200
（3）480
（2）796
300
（1）5

1　811
（5）295
（11）1000
（13）300
（17）3　500
（12）200
（16）1
（18）20
（19）796
（19）199
（19）0
6　311
（11）1　000
（13）270
（17）3　500
（14）10
（18）20
（7）25
（15）10
（19）100
（19）600
（19）295
5　830