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适用于行政单位的会计制度同时废止。
附件一 行政单位会计凭证
一、原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明,是会计事项唯一合法凭证,登记明细账的依据,行政单位原始凭证主要有:
1.收款收据;
2.借款凭证;
3.预算拨款凭证;
4.固定资产凋拨单;
5.开户银行转来的收、付款凭证;
6.往来结算凭证;
7.库存材料的出库、入库单;
8.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
二、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的,并作为登记账薄依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1.记账凭证格式:
2.记账凭证编制方法:
(1)行政单位应根据经审核无误的原始凭证,归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全,经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
(2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制,不同会计事项的原始凭证,不得合并编制同一张记账凭单,也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
(3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的,可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面,在其记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证,可以不附原始凭证,但应经主管会计人员签章。
(4)记账凭证必须清晰、工整、不得潦草,记账凭证由指定人员复核、并经会计主管人员签章后据以记账。
(5)记账凭证应按照会计事项发生的日期,顺序整理制证记账。按照制证的顺序、每月从第一号起编一个连续号。
(6)记账凭证每月应按顺序号整理,连同所附的原始凭证加上封面,装订成册保管。
3.错误更正
行政单位会计填制的记账凭证发生错误时,不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字,应按下列方法更正:
(1)发现未登记账簿的记账凭证错误,应将原记账凭证作废,重新编制记账凭证;
(2)发现已经登记账簿的记账凭证错误,应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的,用“红字冲正法”时。以负数表示。
附件二 行政单位会计账簿
一、会计账薄种类
行政单位会计可以根据需要设置以下账簿:
1.总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况,平衡账务,控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿,按照会计科目名称设置账户。
2.明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置:
收入明细账。包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。
支出明细账。包括拨出经费明细账、经常性支出明细账、专项资金支出明细账。
往来款项明细账。主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。
银行存款日记账、现金日记账。
会计账簿格式:三栏式帐薄
说明:各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时,“借(贷)方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时,“借(贷)方余额分析”栏以贷方为主。
二、账簿使用要求
1.会计账簿的使用,以每一会计年度为限。每一账簿启用时,应填写“经管人员一览表”和“账户目录”,附于账簿扉页上,账簿经管人员一览表和账户目录样式如下:
2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写,不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外,只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载,不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时,应当将空行、空页划线注销,并由记账人员签名盖章。
登记账簿要及时准确,日清月结,文字和数字的书写,要清晰整洁。
3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时,将记账凭证的编号记入账簿内,记账后,在记账凭证上用“√”号注明,表示已登记入账。
4.各种账簿记录应按月结账;计算出本期发生额和余额。
三、错误更正账簿记录如发生错误,不能挖补、涂抹、刮擦或用化学、药水除迹。应按下列方法更正:
发生文字或数字书写错误,用“划线更正法”更正,并由记账人员在更正处盖章。
由于记账凭证科目对应关系填错引起的,应按更正的记账凭证登记账簿。
附件三、会计报表
一、资 产 负 债 表
编报单位: 年 月 日 单位:元
科目资产部类年 初 数期 末 数科目负债部类年 初 数期 末 数
一、资产类0。000。00 二、负债类0。000。00
101 现金 201 应缴预算款
102 银行存款 202 应缴财政专户款
103 有价证券 203 暂存款
104 暂付款
105 库存材料 三、净资产类0。000。00
106 固定资产 301 固定基金
303 结余
其中:经常性结余
五、支出类0。000。00 专项结余
501 经费支出
502 拨出经费 四、收入类0。000。00
503 拨出专款 401 拨入经费
504 专款支出 402 拨入专款
505 结转自筹基建 403 上级补助收入
404 预算外资金收入
407 其他收入
资产部类总计0。000。00 负债部类总计0。000。00
单位负债人: 财务主管: 制表人:
二、收 入 支 出 总 表
编报单位: 年 月 日 单位:元
收 入支 出结 余
项 目本年累计项 目本年累计项 目累计数
拨入经费 拨出专款 结转当年结余
其中:专项经费 其中:专项结余
拨出经费
专款支出
经费支出
预算外资金收入 其中:经常性支出 以前年度结余
其中:专项经费 专项支出
拨入专款
其他收入 结转自筹基建
收 入 总 计0。00支 出 总 计0。00结 余 累 计0。00
单位负责人: 财务负责人: 制表人:
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